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ARTIFEX SOLUCIÓN es un despacho multidisciplinar compuesto por un grupo de abogados especializados en todas las ramas del derecho, asesores fiscales y tributarios, economistas y analistas en las que ofrecemos nuestro asesoramiento y evaluación técnica. Trabajamos para darte mejores soluciones.

jueves, 31 de diciembre de 2020

Novedades en el método de Estimación Objetiva para el ejercicio 2020

10:07 // by Artifex Solución // , // No comments

Entre otras modificaciones, se eleva el porcentaje de reducción a aplicar al rendimiento neto de módulos para el 2020 y se permite que a efectos del cálculo del rendimiento anual, no se computen como período en el que se haya ejercido la actividad, tanto los días en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de 2020, como los días del segundo semestre de 2020 en los que, estando declarado o no el estado de alarma, se haya suspendido el ejercicio efectivo de la actividad económica por las medidas adoptadas por la autoridad competente para corregir la evolución de la situación epidemiológica derivada del coronavirus.

El Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria introduce las siguientes modificaciones que afectan al método de estimación objetiva:

1. Reducción del rendimiento neto.  En el ejercicio 2020, la reducción del rendimiento neto prevista en la OM HAC/1164/2019 disp.adic.1ª (5%) pasa a ser, con carácter general, del 20%, y del 35% para actividades vinculadas al sector turístico, la hostelería y el comercio (tales actividades se recogen en el RDL 35/2020 art.9.1).

Esta reducción se debe tener en cuenta para el cálculo del cuarto pago fraccionado correspondiente al ejercicio 2020 y del primer pago fraccionado correspondiente al ejercicio 2021.

2. Renuncia y revocación al método de estimación objetiva.  Los contribuyentes que desarrollen actividades económicas en estimación directa  por haber renunciado para el ejercicio 2020 al método de estimación objetiva, podrán volver a determinar el rendimiento neto de su actividad económica en estimación objetiva en el ejercicio 2021 o 2022, siempre que cumplan los requisitos para su aplicación y revoquen la renuncia al método de estimación objetiva durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto o mediante la presentación en plazo de la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del ejercicio 2021 o 2022, según corresponda, en la forma dispuesta para el método de estimación objetiva.

En el mismo sentido, los contribuyentes que desarrollen actividades económicas en estimación objetiva  y renuncien a la aplicación de este método para el ejercicio 2021, podrán volver a determinar el rendimiento neto de su actividad económica con arreglo a este método en el ejercicio 2022, siempre que cumplan los requisitos para su aplicación y revoquen la renuncia al mismo durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto o mediante la presentación en plazo de la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del ejercicio 2022 en la forma dispuesta para el método de estimación objetiva.

Por otro lado, el plazo de renuncia y revocación  del método de estimación objetiva para el año 2021 se establece desde el 24-12-2020 hasta el 31-1-2021. Las renuncias y revocaciones presentadas para el año 2021 durante el mes de diciembre de 2020, con anterioridad al inicio del plazo anteriormente señalado, se entienden presentadas en período hábil. No obstante, estos sujetos pasivos pueden modificar su opción en dicho plazo.

3. Rendimiento neto anual.  A efectos del cálculo del rendimiento neto anual (OM HAC/1164/2019, anexo II, Instr 7), no se computa, en ningún caso, como período en el que se ha ejercido la actividad, los días en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de 2020, ni los días del segundo semestre de 2020 en los que, estando declarado o no el estado de alarma, el ejercicio efectivo de la actividad económica  se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas adoptadas por la autoridad competente para corregir la evolución de la situación epidemiológica derivada del coronavirus.

En particular, para la cuantificación de los módulos personal asalariado , personal no asalariado  y personal empleado , no se computan como horas trabajadas las correspondientes a los días anteriormente señalados; y para la cuantificación de los módulos distancia recorrida  y consumo de energía eléctrica, no se computan los kilómetros recorridos ni los kilovatios/hora que proporcionalmente correspondan a los días antes referidos.

En relación a las actividades económicas incluidas en la OM HAC/1164/2019 anexo II, para el cálculo de la cantidad a ingresar del pago fraccionado  en función de los datos-base a que se refiere el RIRPF art.110.1.b correspondiente al cuarto trimestre de 2020, no computarán como días de ejercicio de la actividad, en ningún caso, los días naturales en los que el ejercicio efectivo de la actividad económica se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas adoptadas por la autoridad competente para corregir la evolución de la situación epidemiológica derivada del coronavirus.

jueves, 24 de diciembre de 2020

Modificaciones en el régimen simplificado del impuesto para el ejercicio 2020

10:10 // by Artifex Solución // , // No comments

Con efectos 24 de diciembre de 2020 se introducen las siguientes modificaciones en el régimen simplificado del impuesto:

1. Se reducen las cuotas devengadas, así como la cuantificación de los módulos. También se aplican reducciones a la primera cuota trimestral del año 2021 (RDL 35/2020 art.9 y art.11):

A.  Respecto al año 2020:

a) Se reduce en un 20% el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes de las actividades relacionadas en OM HAC/1164/2019 anexo II. Ese porcentaje se eleva hasta el 35% para actividades vinculadas al sector turístico, la hostelería y el comercio, relacionadas con las siguientes I.A.E. (RDL 35/2020 art.9.4):

653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.

653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.

654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).

654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos.

721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.

663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.

671.4 Restaurantes de dos tenedores. 671.5 Restaurantes de un tenedor.

672.1, 2 y 3 Cafeterías.

673.1 Cafés y bares de categoría especial.

673.2 Otros cafés y bares. 675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.

676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.

681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.

721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.


b) En el cálculo de la cuota devengada, se establece que no se debe computar en ningún caso como periodo en que se ha ejercido la actividad:

- los días en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de 2020; y,

- los días del segundo semestre de 2020 en los que, estando declarado o no el estado de alarma, el ejercicio efectivo de la actividad económica se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas tomadas contra la COVID-19 por las autoridades.

En particular, y para el cálculo de los módulos «personal asalariado», «personal no asalariado» y «personal empleado», no se computarán como horas trabajadas las correspondientes a esos periodos. Para la cuantificación de los módulos «distancia recorrida» y «consumo de energía eléctrica» no se computarán los kilómetros recorridos ni los kilovatios/hora que proporcionalmente correspondan a esos días.

B.  En cuanto al año 2021, se permite a los empresarios que realicen las actividades relaciondas en OM HAC/1155/2020 anexo II, reducir un 20% los porcentajes para el cálculo del ingreso a cuenta correspondiente a la primera cuota trimestral del ejercicio 2021. Ese porcentaje se incrementa hasta el 35% para las actividades vinculadas al sector turístico, la hostelería y el comercio relacionadas en el cuadro anterior (RDL 35/2020 art.9.5).

2.  Se establece que la renuncia al método de estimación objetiva del IRPF, y su posterior revocación, tiene los mismos efectos y condiciones respecto a los régimenes especiales del IVA y del IGIC (RDL 35/2020 art.10.3).

El plazo para presentar las renuncias o revocaciones al régimen simplificado y régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca que deben surtir efectos para el año 2021, es del 24-12-2020 hasta el 31-1-2021 (RDL 35/2020 art.12).

Las renuncias y revocaciones para el año 2021, que se hayan presentado durante el mes de diciembre de 2020 con anterioridad al 24-12-2020, se entienden presentadas en período hábil. En ese mismo periodo de tiempo se permite modificar la opción ya presentada.

viernes, 27 de diciembre de 2019

Hacienda desmonta el mito de la falta de control sobre la nueva economía digital

4:34 // by Artifex Solución // // No comments

La Agencia Tributaria asegura que las empresas digitales son más fáciles de fiscalizar porque todas las operaciones en Internet "dejan una huella"

El director general de la Agencia Tributaria, Santiago Menéndez, ha echado por tierra este viernes durante la sesión de clausura del XXVII Congreso Nacional de la organización Inspectores de Hacienda del Estado el mito sobre la supuesta dificultad para controlar fiscalmente a las empresas de la nueva economía digital.

Lo ha hecho con un argumento tan sencillo como irreprochable. “Toda operación que se hace a través de Internet deja un rastro, con lo que en estos casos el único trabajo que tenemos que hacer es seguir ese rastro. Es cierto que en ocasiones es complejo y está todo el problema de dónde están ubicados los servidores, pero al menos sabemos que todas las operaciones dejan huella y las podemos perseguir”, ha explicado el director general de la Agencia Tributaria.

Menéndez puso como ejemplo el plan especial de inspección sobre los alquileres turísticos que ha sido una de las medidas estrella del Plan de Control Tributario de 2017. Dicen desde la Agencia Tributaria que la proliferación de plataformas digitales de alquiler de apartamentos turísticos pone a su disposición “a través de fuentes abiertas, de libre acceso” un volumen casi infinito de información de la que antes no disponían y que les permite controlar la operativa de decenas de miles de contribuyentes.

“En la Agencia Tributaria el auge de la economía digital no nos da ningún miedo”, ha recalcado Santiago Menéndez, “al contrario, nos parece que es más fácil de controlar que la tradicional”.


Nuevas herramientas de explotación de datos: Minería de datos, big data...

Los avances tecnológicos y la economía digital se ven desde la Agencia Tributaria como grandes aliados en la lucha contra el fraude. Menéndez recordó a un auditorio formado por cerca de 400 inspectores de Hacienda que hoy disponen de más información que nunca para hacer su trabajo y les instó a aprovechar todo ese volumen de información para aumentar aún más la eficacia de la lucha contra el fraude.

La estrategia de impulsar las declaraciones informativas y de digitalizar todos los procesos de gestión tributaria, unida a la explotación de nuevas fuentes de información a través del Big Data, han permitido a la Agencia Tributaria, según recordó Santiago Menéndez, afinar mucho más a la hora de definir los perfiles de riesgo de los contribuyentes.

El volumen de información es tan ingente que la Agencia ha tenido que desarrollar un nuevo programa de gestión de información, denominado Hermes, para poder gestionar toda esa información de manera sistematizada y poder explotarla con criterio en la lucha contra el fraude.

En esa estrategia se enmarca también el Sistema de Información Inmediata (SII), activado el pasado mes de julio y que ya ha permitido a la Agencia Tributaria controlar en tiempo real los movimientos de facturación de 50.000 empresas españolas. La recopilación de esta información es el primer paso para la configuración de una especie de ‘borrador de IVA’ para las empresas, en virtud del cual, y del mismo modo que ocurre con el Borrador de Renta, Hacienda enviará a las empresas una propuesta de liquidación de IVA.

viernes, 19 de octubre de 2018

Modificación del límite del sistema de módulos a 150.000 euros

10:52 // by Artifex Solución // , // No comments


Muchas pequeñas empresas y profesionales tributan por el sistema de módulos. Tras años anunciando que reducirían los límites, en 2019 se aplicarán dichas rebajas, que afectan a un gran número de autónomos y pymes.

La reforma fiscal del año 2015 redujo de forma significativa los límites que permitían tributar por módulos. Pero debido a la tipología de empresas afectadas, sobre todo pymes y autónomos, se otorgó un periodo de gracia de dos años para adaptarse y aplicar el nuevo límite. Los nuevos baremos entrarían en vigor en 2018. Sin embargo, la presión de las asociaciones de autónomos y los colectivos de empresas hicieron prorrogar la moratoria un año más.

Pero no habrá más margen. Al menos así lo anunció la Agencia Tributaria. El sistema de módulos reducirá su límite a 150.000 euros en 2019. Además, se reducen también otras condiciones, como no haber facturado más de 75.000 euros en el año anterior a otras empresas, o no realizar otras actividades en estimación directa. Y esto supone un problema para muchos colectivos.

¿Quién se beneficia del sistema de módulos?

El sistema de módulos es muy utilizado por aquellas pequeñas empresas y autónomos que tienen unos ingresos más o menos estables y prefieren simplificar su tributación, ya que implica pagar lo mismo todos los meses sin importar cuánto han facturado.

El hecho de tener que ingresar siempre lo mismo, independientemente de lo facturado aplicando los coeficientes que impone Hacienda a cada actividad, como número de trabajadores contratados, metros del local o potencia eléctrica instalada, simplifica mucho para estas empresas la gestión de sus impuestos, ahorrando costes y tiempo.

La reducción de los límites deja fuera a todos aquellos que tienen unos ingresos más altos, aunque no se tienen en cuenta los gastos. Por ejemplo, en sectores como el transporte, donde se puede facturar mucho, pero los gastos asociados, gasolina, mantenimiento del vehículo, etcétera, también son muy elevados.

Los nuevos límites del sistema de módulos en 2019

A partir del 1 de enero de 2019 para permanecer en el sistema de módulos habrá que tener en cuenta los siguientes criterios:
  • Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF.
  • Que sus actividades se incluyan en la Orden del Ministerio de Hacienda que lo regula y no se rebasen los límites establecidos.
  • El volumen de ingresos en 2018 no puede superar los 150.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas y ganaderas que se mantendrá en los 250.000 euros.
  • El volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en 2018 excluidas las adquisiciones de inmovilizado no puede superar los 150.000 euros sin incluir el IVA.
Principales impactos

Como hemos comentado, el pago por módulos beneficia, sobre todo, a aquellas empresas que tienen ingresos estables a lo largo de todo el año. También cuando sus ingresos reales superan la cantidad que les toca pagar según los coeficientes que les aplica la Agencia Tributaria. Es en estos sectores en los que más se utiliza el sistema de módulos. Al contrario, si tenemos ingresos irregulares a lo largo del año o nuestros ingresos no superan la cantidad establecida, interesa más pagar por estimación directa.

El cambio de un régimen a otro supondrá una serie de mayores obligaciones para aquellos que se vean afectados. Empezando por la realización de las liquidaciones trimestrales de IVA, pagando la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado por las compras que hayan realizado. Solo por esta cuestión muchos autónomos y pequeños comercios ya tendrán más obligaciones y seguramente un mayor coste por parte de sus asesores fiscales.

Además, tienen que llevar al día la contabilidad de su negocio, al tener que generar los modelos de IRPF trimestrales, dejando de pagar una cuota fija. Por último, tendrán que hacer frente a los resúmenes anuales de IVA e IRPF, así como el temido 347 de operaciones con terceros, lo que puede suponer una mayor carga administrativa sobre negocios que en su mayoría no tienen personal contable o administrativo.

Lo cierto es que se trata del principio del fin de un modelo que Hacienda cada vez quiere hacer más restrictivo, para que todo el mundo pague en función de sus ingresos reales. La reducción de los límites de los módulos, que no será la última, y la aplicación del SII a un mayor número de empresas harán que el control de la Agencia Tributaria sea cada vez más eficiente entre las empresas.